Die Bundesregierung plant mit dem Steueränderungsgesetz 2025, dem Standortfördergesetz, dem Zweiten Betriebsrentenstärkungsgesetz und geänderten Verordnungen eine Vielzahl neuer Regelungen, die ab 2026 gelten sollen.

Erleichterungen bei Reinvestitionen

Die bei der Veräußerung betrieblicher Anteile an Kapitalgesellschaften aufgedeckten stillen Reserven können unter bestimmten Voraussetzungen auf neu angeschaffte Anteile an Kapitalgesellschaften, Grundstücke und Gebäude übertragen werden. Der Höchstbetrag für diese sogenannte § 6b-Rücklage soll von 500.000 Euro auf 2 Mio. Euro angehoben werden. Dies soll für Gewinne gelten, die in Wirtschaftsjahren anfallen, die nach der Verkündung beginnen. Begünstigt sind weiterhin nur natürliche Personen (Einzel- und Mitunternehmer). Körperschaften können für diese Zwecke keine 6b-Rücklage bilden.

Eigenbetrieblich genutzte Grundstücksteile

Eigenbetrieblich genutzte Grundstücksteile sollen nicht zum Betriebsvermögen gehören, wenn die Fläche maximal 30 m² oder der Wert nicht mehr als 40.000 Euro beträgt. Bisher durfte der Anteil dieses Grundstücksteils am gemeinen Wert des Gesamtgrundstücks nicht mehr als 20 % und nicht mehr als 20.500 Euro betragen. Beide Grenzen mussten eingehalten werden. Künftig spielt der Wert bei einer Fläche bis 30 m² keine Rolle mehr. Im Gegenzug entfällt aber für Wirtschaftsjahre nach dem 31. Dezember 2025 der Abzug gebäudebezogener Kosten.

Erleichterungen für gemeinnützige Einrichtungen

Gewinne aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben gemeinnütziger Einrichtungen sind nicht körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig, wenn die Bruttoeinnahmen 45.000 Euro nicht überschreiten. Diese Freigrenze soll auf 50.000 Euro steigen. Unterhalb von 50.000 Euro entfällt auch die Sphärenzuordnung (ideeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb, wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe) der wirtschaftlichen Tätigkeiten. Die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung soll erst ab 100.000 Euro Einnahmen greifen. Außerdem soll E-Sport als gemeinnütziger Zweck anerkannt werden – unter klaren Auflagen zu Jugendschutz, Glücksspielnähe und Pay-to-win-Mechaniken. Zudem soll der Betrieb kleiner Photovoltaikanlagen unschädlich sein.

Entfernungspauschale wird angehoben

Ab 1. Januar 2026 soll die Entfernungspauschale dauerhaft und ab dem ersten Kilometer auf 38 Cent je Entfernungskilometer angehoben werden. Wird die erste Tätigkeits- bzw. Betriebsstätte an 220 Arbeitstagen aufgesucht, können bis zu 352 Euro mehr an Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Die höhere Entfernungspauschale soll auch für  Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung gelten. Kommen die Änderungen, wird zugleich die sogenannte Mobilitätsprämie entfristet. Damit können Geringverdienende die höhere Pauschale weiterhin nutzen, wenn das zu versteuernde Einkommen unterhalb des Grundfreibetrags von aktuell 12.096 Euro liegt.

Anhebung des bAV-Förderbetrages

Um insbesondere bei Beschäftigten mit geringem Einkommen eine größere Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung zu erreichen, sollen der bAV-Förderbeitrag erhöht und die Zugangsvoraussetzungen erleichtert werden. Dazu soll die ab 2027 Einkommensgrenze dynamisiert und moderat auf 3 % der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung erhöht werden, was aktuell einem Brutto-Monatsgehalt von rund 2.900 Euro entspräche. Der jährliche Förderhöchstbetrag soll von 288 Euro auf 360 Euro angehoben werden. Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau Die Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau gehört – wie auch verschiedene KfW-Kredite und die Coronahilfen zu den staatlichen Beihilfen, für die Steuerpflichtige mit gewerblichen, freiberuflichen oder land- und forstwirtschaftlichen Einkünften die europarechtliche Beihilferegelungen (De-minimis-Verordnung) beachten müssen. Der Gesamtbetrag der einem einzigen Unternehmen gewährten De-minimis-Beihilfen darf in einem taggenauen Zeitraum von drei Veranlagungszeiträumen 300.000 Euro nicht übersteigen.

Kaufpreisaufteilung bei bebauten Grundstücken

Beim Kauf bebauter Grundstücke muss der Kaufpreis auf Gebäude und Grund und Boden aufgeteilt werden. Dafür soll ein neuer Paragraph in die Einkommensteuerdurchführungsverordnung eingefügt werden, der auf die Immobilienwerteverordnung verweist und die Arbeitshilfe des Bundesfinanzministeriums zur Kaufpreisaufteilung als qualifizierte Schätzung etabliert. Damit wären abweichende Aufteilungen nur noch durch öffentlich bestellte und vereidigte Sachverständige mit Vor-Ort-Besichtigung möglich. Eine kürzere tatsächliche Nutzungsdauer eines Gebäudes soll bereits ab dem Veranlagungszeitraum 2025 ein belastbares Objektgutachten voraussetzen.

Höhere Freibeträge für Ehrenamtliche 

Der steuerfreie Übungsleiterfreibetrag soll ab dem Jahr 2026 auf 3.300 Euro pro Jahr (bisher: 3.000 Euro) angehoben werden, die sogenannte Ehrenamtspauschale auf 960 Euro (bisher: 840 Euro). Zusätzlich soll gesetzlich klargestellt werden, dass Tätigkeiten im Dienst oder im Auftrag einer juristischen Person des öffentlichen Rechts nur begünstigt sind, wenn diese gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke fördern.